【中玻網】一、進行企業(yè)保值業(yè)務的財務核算
　　
　　2006年以前，企業(yè)進行套期保值業(yè)務主要是依據1997年財政部頒發(fā)的《企業(yè)商品貨物業(yè)務會計處理暫行規(guī)定》，以及2000年的補充規(guī)定進行會計核算。
　　
　　2006年，新《企業(yè)會計準則》頒布后，企業(yè)套期保值業(yè)務會計核算的主要依據如下：企業(yè)會計準則第22號－資金工具確認和計量、企業(yè)會計準則第23號－資金資產轉移、企業(yè)會計準則，第24號－套期保值和企業(yè)會計準則，第37號－資金工具列報。
　　
　　二、套期保值的會計處理方法
　　
　　根據新準則，貨物保值業(yè)務新會計科目包括套期保值、套期工具／衍生工具、被套期項目和公允價值變動損益。套期保值會計處理方法主要有三類：
　　
　　一是公允價值套期。所謂公允價值套期，是擔心某項資產或負債（包括尚未確認的確定承諾）的價值在未來發(fā)生對自己不利的變動，為回避風險所采取的影響企業(yè)損益的行為。無論是衍生工具還是非衍生工具，均須將公允價值變動形成的損益計入當期損益，同時調整被套期項目的賬面價值。
　　
　　二是現金流量套期。在既滿足套期會計方法的條件又確認此套期有效的前提下，套期部分應當直接確認為所有者權益，并單列項目反映；如不滿足上述條件，即屬于無效，套期部分應當計入當期損益。
　　
　　三是境外經營凈投入資金套期。處理方法基本與現金流量套期會計處理方法一致。
　　
　　三、套期保值有效性評價方法
　　
　　套期保值有效性評價方法主要包括三種：
　　
　　一是主要條款比較法：即套期工具與被套期項目的主要條款能夠準確地匹配；
　　
　　二是比率分析法(80%－125%)：套期工具和被套期項目公允價值或現金流量變動的比率在80%－125%的范圍內；
　　
　　三是回歸分析法：以函數關系確定套期工具與被套期項目是否有高度相關性，進而判斷是否有效。
　　
　　由于大部分生產企業(yè)是以生產及銷售某種主要產品為目的，避免產品價格波動對企業(yè)造成的影響而采用公允價值套期方法，因此，本文主要介紹公允價值套期的會計處理。
　　
　　四、公允價值套保會計處理的條件
　　
　　公允價值套期保值的會計處理，其前提條件主要有以下幾個：
　　
　　一是企業(yè)對套期關系有正式指定，并準備了關于套期關系、風險管理目標、套期策略的書面文件；
　　
　　二是該套保高度一致（即能高度有效地抵消套期指定期間被套期風險引起的公允價值或現金流量變動，抵消結果在80%—125%的范圍內）；
　　
　　三是套期有效性能夠可靠計量；
　　
　　四是企業(yè)應當持續(xù)地對有效性進行評估，并確保該套期在套期關系指定的會計期間內高度有效；
　　
　　五是預期交易的現金流量套期。預期交易很可能發(fā)生，且確保該套期在套期關系被指定的會計期間高度有效。
　　
　　五、公允價值套保會計科目的設立
　　
　　公允價值套保會計科目的設立主要包括兩個方面：
　　
　　一是資產負債類，如貨物備用金、貨物保證金、套期工具(新)、被套期項目(新)、衍生工具(新)等；
　　
　　二是損益類，如投入資金收益、公允價值變動損益(新)等。
　　
　　六、公允價值套保會計處理流程

公允價值套保會計處理具體流程（見表 1）：